企业重组增值税优惠（企业重组增值税优惠政策文件）

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1、因此，资产重组不涉及企业的增值现象，也就没有征收增值税的必要。资产重组不征收增值税仅限于重组涉及的货物、不动产、土地使用权转让，而没有明确涉及到无形资产转让是否不征增值税。

2、第二个条件是资产重组中，新纳税人也必须是增值税一般纳税人。第三个条件是原增值税一般纳税人在资产重组中，必须是将全部而不能仅仅是部分资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人。

3、因此，企业与其它公司合资成立新公司，把存货和固定资产及相关债权一并转让给了新公司，符合上述规定，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。

4、而非构成业务的各项单独的资产，故不属于增值税的征税范围。资产重组的形式是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

5、需要说明的是，企业分立是资产、负债、劳动力、技术等要素的同时转移，区别于一般的资产转让，按照国税函〔2002〕420号文件的规定不需要缴纳增值税。

6、法律主观：所谓的资产重组，是指企业资产的拥有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业资产的分布状态进行重新组合、调整、配置的过程，或对设在企业资产上的权利进行重新配置的过程。

1、第三个条件是原增值税一般纳税人在资产重组中，必须是将全部而不能仅仅是部分资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人。

2、正面回答纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

3、法律主观：重组时，如果收购企业接受被收购企业所得的资产、负债、人员等等，是免增值税的。仅仅收购一项资产时，需要按货物销售17%或者无形资产转让6%计算缴纳增值税。

4、资产重组涉及的货物转让、不动产、土地使用权转让行为不征收增值税；如不符合则征收增值税。

5、的是，由于企业合并是包括资产、负债、人员等在内的企业产权的转移，根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函〔2002〕420号)的规定，被合并方存货、固定资产等的转移不属于增值税的征收范围，不征收增值税。

在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》规定，2015年1月1日至2017年12月31日，除房地产开发企业外，符合条件的企业改制重组可免缴3年土地增值税。

转让旧房作为保障性住房且增值率未超过20％的免征土地增值税政策依据：《财政部、国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101号）。

如下：延续了企业以房地产作价投资、企业兼并相关土地增值税优惠政策。企业兼并相关土地增值税政策表述，将兼并纳入合并。

1、同时，按照公司法的规定，企业清算时要进行财产的清理、债务的清偿和剩余财产的分配等，因此，企业的存货、固定资产等在出售、抵债或分配给投资者时应依法计算缴纳增值税。

2、法律主观：所谓的资产重组，是指企业资产的拥有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业资产的分布状态进行重新组合、调整、配置的过程，或对设在企业资产上的权利进行重新配置的过程。

3、如果纳税人在将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他纳税人后不注销，资格仍然保留，实际属于资产重组中的整体资产转让形式。55号公告实际上是明确了只有资产重组的企业合并这种形式，才能获得增值税留抵税额的结转抵扣。

法律主观：资产重组后增值税留抵税额抵扣有四个条件：第一个条件是资产重组中的原纳税人必须是增值税一般纳税人。第二个条件是资产重组中，新纳税人也必须是增值税一般纳税人。

正面回答纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

非公司制企业整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

破产重整是指已经具备破产原因但又具备继续经营价值的企业，通过债权人让步、出资人权益调整、业务重组等措施，使债务人摆脱债务困境，重获经营能力，避免破产清算的法律制度。

在企业破产清算的情况下，企业的投资者无需等到破产企业进行完企业层面的所得税清算业务后再进行投资者层面的所得税清算。

不能。破产重整欠税不能核销，重整后税款将继续存在，即使进入破产清算程序，也要清缴税款。