交易性金融资产会计分录怎么做_交易性金融资产的账务处理是什么

大家好！今天让小编来大家介绍下关于交易性金融资产会计分录怎么做_交易性金融资产的账务处理是什么的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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交易性金融资产会计分录怎么做

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

例假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日(中期报告日)，其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。

2007年12月31日，该批股票的公允价值(市价)为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。

甲公司应作如下会计分录：

(1)2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益

借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　 3 000 000

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　3 000 000

同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　3 000 000

贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　1 000 000

贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　 1 000 000

同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 1 000 000

扩展资料：

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

参考资料：

参考资料：

交易性金融资产的账务处理是什么

交易性金融资产的账务处理分录

1、企业取得交易性金融资产时

借:交易性金融资产--成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行存款(实际支付的金额)

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借:应收股利

应收利息

贷:投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借:银行存款

贷:应收股利

应收利息

4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借:交易性金融资产--公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

贷:公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额

借:银行存款(实际收到的金额)

投资收益(处置损失)

交易性金融资产--公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

贷:交易性金融资产--成本

交易性金融资产-公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

投资收益(处置收益)

同时,按原记入"公允价值变动"科目的金额

借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)

贷:投资收益

或

借:投资收益

贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)

交易性金融资产期末计价的账务处理

在资产负债表日按当日各项交易性金融资产的公允价值计价,对其账面价值进行调整.一般有两种情况,一种是公允价值高于账面价值,另一种是公允价值低于账面价值.两种情况下,都需将差额借或贷记入公允价值变动损益.具体分录如下:

1、若交易性金融资产公允价值高于账面价值,其差额的会计分录:

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

2、若交易性金融资产公允价值低于账面价值,其差额的会计分录:

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动

交易性金融资产的账务处理分录怎么处理?

交易性金融资产收到股利怎么做账

交易性金融资产的账务处理如下：

初始取得：

借：交易性金融资产—成本（公允价值），

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），

应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息），

投资收益（交易费用），

应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税），

贷：其他货币资金等（支付的总价款），

后续计量， 公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产—公允价值变动，

贷：公允价值变动损益，

公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产—公允价值变动，

宣告分配现金股利或到期计提利息时，

借：应收股利或应收利息，

贷：投资收益，

收到现金股利或利息时：

借：其他货币资金等，

贷：应收股利（或应收利息），

交易性金融资产的出售，

借：其他货币资金等（实际收到的售价净额），

贷：交易性金融资产—成本，

交易性金融资产—公允价值变动(或借方)，

投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)，

应交税费—转让金融商品应交增值税。

持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息做如下会计分录，

借：应收股利，

应收利息，

贷：投资收益。

企业实际收到现金股利或债券利息时，分录为，

借：银行存款，

贷：应收股利，

应收利息。