营改增增值税会计处理规定（营改增后的增值税）

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1、第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。解读本次营改增后，所有营业税业务全部改为征收增值税。在增值税会计处理上，试点纳税人可以按照《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会[2012]13号)执行。

2、主营业务成本[按实际支付或应付的金额]贷：银行存款/应付账款假设 A 公司属小规模纳税人，含税销售额应按 3% 进行价税分离。

3、接受采用简易征收方式计税的D公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得普通发票。

预缴期是按月或按季则需当地的地方税务局的税收要求，须向辖区内专管员咨询。

房地产企业预缴增值税的会计分录借：应交税费——应交增值税贷：银行存款等银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。

预交土地增值税的会计处理。预缴土地增值税，在未达到土地增值税清算条件的情况先行预缴，待土地增值税清算后多退少补。

清理预提费用账户的相关明细科目，并将原计提的预提费用转入应交税金科目，并以应交税金科目有关明细账户核算的金额申报、计缴土地增值税。法律客观：计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率。

营改增前开具不动产预收款发票缴税方式是收款不通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字，税率、税额。备注栏注明不动产的详细地址。

有些地方坚持房地产开发企业可在收到预收款时，向购房者开具收据。待购房交易正式完成后，购房者以收据向房地产开发企业换取增值税发票。

对预收款和开票的增值税纳税时点很明确，对书面合同约定了付款日期的也容易判断，但对合同未约定付款日期的未开票、未收款的收入部分(基本属于按完工百分比法确认的收入)增值税纳税时点即为“服务完成的当天”。

借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

营改增后增值税会计处理如下，增值税一般纳税人应当在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税” 、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、 “待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

“营改增”一般纳税人应当注意以下八种特殊情形的增值税会计处理：不动产进项税抵扣的会计处理。

小规模纳税人购入固定资产不存在进项税，此时的价款中的增值税进入固定资产初始成本。借：固定资产贷：银行存款或应付账款。

当月不申报抵扣的迸项税额。当取得上述抵扣凭证时，借记应交税金待抵扣进项税额明细科目，贷记相关科目；实际通过认证，并申报抵扣进项税额时，借记应交税金应交增值税（进项税额）专栏，贷记应交税金待抵扣进项税额科目。

无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。因此，你公司在营改增后购入的办公楼，取得增值税专用发票，并且不是专用于简易计税方法计税项目的，可以按照规定全额抵扣进项税。

每月进项税额和销项税额如何做会计处理？如果进项税额和销项税额为月结，则年末的的时候不用再结转。如果是年结，12月份的时候，需看增值税属于应交还是留底。