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委托加工后直接销售要交消费税吗
委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品,应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。委托加工的应税消费品,用于连续生产的,所纳税款按规定准予抵扣;委托加工的应税消费品直接对外销售的,不再征收消费税。
因为消费税是在生产加工环节进行缴纳,收回后直接用于销售的不需要再缴纳消费税,所以加工环节收回的代收代缴的消费税没办法缴纳,进而计入委托加工的成本里。
委托加工的应税消费品直接出售的,不再缴纳消费税。
委托加工物资消费税怎么算
委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
应纳税额=组成计税价格×适用税率 委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。
法律客观:《消费税暂行条例》第八条委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
法律分析:例如:企业委托乙企业加工一批应税消费品,发出原材料3500 元,支付加工费1000元、增值税170元,并支付代扣代缴消费税若干,消费税率10%,增值税率均为17%。(1)发出材料时。借:委托加工物资 3500。
消费税额 = 100万 × 10% = 10万 因此,在委托加工环节,B企业代收代缴的消费税额为10万元。
计算委托加工环节应交消费税时,有受托方同类物资销售价格的,委托方需要交纳的消费税=同类消费品销售价格*消费税税率; 如果没有给出受托方同类消费品销售价格,则委托方需要交纳的消费税=组成计税价格*消费税税率。
委托加工物资的消费税处理
法律主观:委托加工物资交消费税的原因是:委托加工物资用于销售的,消费税计入成本,收回后继续加工应税消费品方可不计入成本。委托他人加工由受托方缴纳消费税,委托方代收代缴。
委托加工的应税消费品,用于继续加工的,所纳税款按规定准予抵扣,消费税计入应交税费中;委托加工的应税消费品直接对外销售的,不再征收消费税,消费税直接进入委托加工物资成本中。
根据我国消费税暂行条例实施细则的规定,委托加工的应税消费品直接出售的,不再征收消费税。