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房地产企业收到“土地返还款”的税务处理
房地产开发企业收到当地政府土地出让金返还属于税费返还。
重新计算当年度应该缴纳的企业所得税，多交的企业所得税可以以后年度抵，也可以选择申请退税。造成当年度亏损的可以结转以后年度弥补。
土地出让金返还需要缴税 《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业取得的政府补助收入除国务院财政、税务主管部门规定有专项用途，并经国务院批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。
房地产开发企业收到的土地款返还实为一种补贴收入，按照上述政策规定不属于不征税的财政性资金，应当作为收入计算缴纳企业所得税。 土地增值税 返还款相当于回迁房土地增值税确认收入的部分。
直接计入当期损益。房地产企业取得的开发用地最终会构成存货的一部分，支付的土地价款应该计入开发成本。在之后取得的财政返还款，属于对已经发生相关费用的一种补偿，会计处理上应直接计入营业外收入，而不能冲减开发成本。
土地增值税的计算公式及9个实例
1、土地增值税计算公式及举例如下：计算公式为：土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额。
2、土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35 公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。
3、土地增值税依照转让后取得的收入减除法定扣除金额后的增值额计算，增值额×适用税率=（收入-税法允许扣除项目）×适用税率，增值额未超过扣除项目金额20%的不需要征收。
4、土地增值税计算公式如下：增值额×适用税率=(收入-税法允许扣除项目)×适用税率，这里的“增值额”指得是纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
土地增值税空转案例在哪类企业查
所以81号公告规定可以适用企业所得税退税的第一个前提就是房地产企业需因土地增值税的清算导致清算年度造成了实质性亏损，否则就正常弥补即可，也无需启动退税程序。
文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
按规定征土地增值税。根据这三条判定标准，税法对若干具体情况是否属土地增值税征税范围进行判定，房地产企业可根据这些判定标准合理税收筹划。合作建房。
×10%以内。这里的10%属于第②种情况；20%是从事房地产开发的纳税人可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和，加计20%扣除。
“房地产所在地”，是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
土地增值税税收筹划案例
土地增值税征收第一步核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收，这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。如成交价为50万元，土地增值税应为500000×1%=5000元。
如果将该费用计入房价，该房地产可扣除费用为：300+800+100+(300+800)×20%+140+100=1660(万元)，增值额为：2500+100-1660=940(万元)，增值率为：940÷1660=562%，应纳土地增值税：940×40%-1660×5%=293(万元)。
土地增值税纳税筹划是在说法允许的前提下，从降低税基和税率两个角度进行的。本文以房地产企业为主体，从土地增值税的特点出发，围绕具体案例进行筹划。
利用临界点 按照税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%时，免征土地增值税。从纳税筹划的角度考虑，企业可选择适当的开发方案，避免因增值率稍高于起征点而造成税负的增加。