《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（3-3）_CPA《税法》轻松过关一，企业所得税综合题第2题，最后一问（下面附原题），怎么理解？

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《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（3-3）

1.单选题企业发生的下列交易或事项不会引起当期资本公积(股本溢价)发生变动的是( )。

A.以资本公积转增股本

B.根据股东大会决议，每2股缩为l股

C.发行权益性证券过程中发生的路演、财经公关费和上市酒会费

D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值

2.多选题下列事项在进行账务处理时应通过?资本公积?科目核算的有( )。

A.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位其他综合收益变动应享有的份额

B.投资者投入的资金大于在注册资本中享有的份额

C.接受控股股东的子公司捐赠的设备

D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资发生的公允价值变动

3.单选题下列项目中应在其他综合收益项目列报的是( )。

A.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额

B.因联营企业增资导致投资方持股比例下降但仍具有重大影响，投资方享有被投资单位增资后可辨认净资产份额的增加额

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性项目期末产生的汇兑差额

D.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于无效套期的部分

4.单选题下列各项中，不影响其他综合收益的是( )。

A.重新计量设定受益计划导致净资产或净负债的变动

B现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分

C.接受所有者投资形成的资本公积

D.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额

5.多选题下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有( )。

A.识别与客户订立的合同

B.识别合同中的单项履约义务

C.将交易价格分摊至各单项履约义务

D.履行各单项履约义务时确认收入

参考答案及解析

1.答案C。解析：选项C，应计入管理费用。

2.答案BC。解析：选项A和选项D，通过?其他综合收益?科目核算。

3.答案A。解析：选项A，计入其他综合收益;选项B，计入资本公积其他资本公积;选项C，计入财务费用;选项D，计入当期损益。

4.答案C。解析：接受所有者投资形成的资本公积属于权益性交易，不影响其他综合收益。

5.答案ABD。解析：收入五步法：第一步，识别与客户订立的合同;第二步，识别合同中的单项履约义务;第三步，确定交易价格;第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务;第五步，履行各单项履约义务时确认收入。其中，第一、二、五步与收入的确认相关，第三、四步与计量相关。选项ABD，主要与收入确认有关;选项C，主要与收入的计量有关。

CPA《税法》轻松过关一，企业所得税综合题第2题，最后一问（下面附原题），怎么理解？

注会财管和中级财管的重合度介绍如下：

1、注会的《会计》和中级会计的《中级会计实务》的重合度超90%。

总的来说中级会计实务考试内容更少、范围更窄、考核要求更低。相比注会考试，中级没有涉及股份支付、租赁、持有待售非流动资产、每股收益、公允价值计量、合营安排、商誉减值、设定受益计划等内容;没有专门的章节去讲负债和所有者权益，但这两部分内容属于基础性的知识，在中级的其他章节内会有所体现。

2、注会的《财务成本管理》和中级会计的《财务管理》，二者的重合度在80%

中级财务管理涉及的内容范围面很广，几乎和注会差不多，不过学习的内容整体比注会的财务成本管理浅，是注会的缩略版，比如注会中的第十四章标准成本法、第十五章作业成本法、第十六章本量利分析、第十九章责任会计浓缩到了中级的第八章成本管理。

但中级会计没有涉及期权、企业价值评估、产品成本计算、短期经营决策、业绩评价、管理会计报告;中级会计多了第九章中的纳税管理，不过这部分不是考试重点。

3、注会和中级会计的《经济法》，二者的重合度在60%

中级会计经济法主要由四部分构成：民法、商法、税法和经济法。民商法内容和注会大体相当，包括民事法律行为与代理制度，合同法、公司法、证券法、票据法，新增了仲裁与诉讼相关内容和保险法的相关内容。

税法相关制度部分需要学习增值税和企业所得税的有关内容(注册会计师的《税法》有此内容);经济法相关制度多了预算法、知识产权法和政府采购法相关内容。

CPA考试学习计划如何制定？附科目搭配推荐

12月ACCA考点：F6必考内容“个人所得税”解析（下） 2016年12月07日

上一期我们通过个税计算框架了解了trading的复习方法。个税框架不仅是我们做题的基础，还是我们复习的帮手。这一期我们就聊一聊剩下的一些收入的复习方法。

首先要关注的就是employment income。在个税中，employment income的章节有4章左右，占总量的1/3，可以说是很重要的一个环节。

复习雇佣收入的知识就离不开收入的分类。大家都知道，我们日常生活中工作都是有工资的，那么无论是工资也好，奖金也好，还是佣金小费，这些都属于cash earning，是以现金或者银行存款等看得见摸得着的“真金白银”给我们的。那么除了这些收入需要缴税之外，还有没有其他需要考虑进去的东西呢？当然有。这些就是non-cash earning的收入了。那么什么是non-cash earning呢？简单来说，就是一些无法简单直接地用货币来衡量的好处，我们把他们叫做benefit。这些好处也是你通过雇佣关系获取的，那么也要放在employment income下面核算。例如公司发给你的私人电脑，代金券，信用卡，或提供住房以供居住，或者低息免息贷款等等，这些都是你的benefit。

那么到这里为止，我们就知道employment income的分类可以大致分为cash和non-cash的收入。我们对于收入的学习，无非关注以下几点：何时确认，如何核算，是否应税。

对cash收入方面，我们主要学的是何时确认。这里要分为employee和director，他们确认的时间有所不同。Cash这方面还要学习一些免税的收入，总体而言，知识点不算多。

而benefit这方面的知识点相对较多。Benefit方面要学习的重点是：如何核算，是否应税。

比如，对于living accommodation，什么时候应该缴税，什么时候又不用缴税呢?计算公式你还能想起来么？对于car benefit，你能想起来相关公式么？如果员工在购车时付钱，能够抵扣的**金额是多少？对于fuel benefit，什么情况下才能免税呢？

Benefit这部分的知识点是我们个税的一个重点，希望大家通过各种方法记忆公式，在计算之前不要忘了问问自己，这个benefit是否真的应该交税。

关于employment最后应该想起来的是allowable deduction，这部分知识，希望大家自己翻书复习。

梳理完了employment之后我们关注一下property business这里的知识。Property business income可以简称为PBI，我们主要按照类型学习了几种租赁收入的计算方式。例如，按租金收取的PBI，应当按照权责发生制计算收入。有哪些费用可以在收入中抵扣，需要记忆。除此之外，PBI中相对复杂的就只有定金收入和rent a room收入了。另外，如果你还想复习一下企税，不妨此时联系一下企税中PBI的处理与个税有哪些不同，可以事半功倍哦。

对于saving和dividend，其实没有太多可讲的，首先要知道的就是saving包含哪些收入，哪些利息收入不缴税。另外就是要清楚net和gross的区别，不要忘记将这两个收入gross up.同意，如果你想同时复习一下企税的话，不妨此时翻一翻企税里的loan relationship，还有企税里dividend的处理，例如dividend不放在TTP里计算，而non-associate的公司，dividend是包含在AP的计算中，等等。

最后呢，我们看一下PAYE.对于F6中的PAYE来说，这部分的知识点不是重点，但是对于很多同学比较陌生。没关系，大家只需要了解tax code如何计算，另外，几张表格例如P45 P11D P9D等等，他们的用途和提交时间就好。

根据这个框架呢，我们的复习应该结束了。可是你以为真的结束了么？没有，这里还要再提醒几个关于个税的需要注意的知识点：

第一个，time apportion。无论是计算benefit，还是涉及到trading，都别忘了根据时间进行分配。

第二个，adjusted net income的使用。如何计算adjusted net income？它又是衡量什么的指标？

第三个，PA的计算。

第四个，gross Personal pension contribution和gross gift aid donation的作用？

第五个，如何进行UK residence test？

第六个，pension如何缴纳，AE又是怎么用的？

…

相信对于以上的知识点，如果你能够迅速地答出，或者能够翻一翻书重新复习一下，你的个税环节应该能够拿到让你满意的分数。

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cpa 2015其他综合收益在哪一章

CPA是会计行业里公认难度最高的考试，要想通过注会并没那么容易，除了考生要付出时间和精力外，在备考前也需要制定周详的学习计划、及科目上的合理搭配，对此，深空网为大家提出几点建议，我们来看看吧。

CPA学习计划怎么制定?

制定cpa学习计划表的前提是考生需要大致地了解各个科目，结合自身根据科目的难易程度确定需要花的精力和时间。学习方法可以从网上参考，但是像这种科目的学习时间去参考别人的是没有意义的，因为每个人的基础和效率都不一样。深空网给考生们在制定学习计划表时的一些建议：

1、考生需要根据自身规划好新课的学习时间，在这个刚接触新知识点的阶段，一定要安排时间来巩固复习和配套练习。

2、考生需要合理安排复习时间，可以结合艾宾浩斯遗忘曲线来制定学习计划表。注册会计师科目的专业知识并不是有多么深不可测，主要知识量太大，学习之后容易忘，所以考生学习新知识的同时也要安排时间复习学过的知识。

3、考生在学习过程中遇到错题时要即时整理，这无需纳入学习计划表，但整理的错题需要考生安排时间去消化，消化错题的同时考生也能纠正错误的思维方式，这是很有价值的。

注会科目搭配推荐

考生在注册会计师考试专业阶段考试时，一年中可以选择自己想选的科目去考，五年把6科考完就可以了。一年如果选择考一科的话不太合理，如果一年考六科的话压力太大，也不太现实。

更多的考生会选择一年备考三科，这也是比较合理的。一年报考三科的考生可选择会计、税法和经济法，会计和税法之间有联系，而经济法的难度不大，这样的科目搭配最大的特点就是记忆的内容比较多、计算和理解的内容中等。

另外审计、财管和公司战略可以一起报考，审计和战略联系紧密，而财管和战略也联系紧密，适合搭配着一起学习。

2015年注册会计师考试教材《会计》第十章 所有者权益 ，知识点是：其他综合收益的确认与计量及会计处理，2015年注会教材有所改变了，最新2016年六科目章节知识点参考http://cpa.kuaiji.com/3144532

其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。包括以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益和以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益两类。

(一)以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动，以及按照权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动导致的权益变动，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目。

(二)以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目

1.可供出售金融资产公允价值的变动

可供出售金融资产公允价值变动形成的利得，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外

借：可供出售金融资产--公允价值变动

贷：其他综合收益

或作相反的会计分录。

2.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额

对于发生的汇兑损失

借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产

对于发生的汇兑收益，作相反会计分录。

3.金融资产的重分类

(1)将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产

重分类日该项金融资产的公允价值或账面价值作为成本或摊余成本，该项金融资产没有固定到期日的，与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应记入“其他综合收益”科目，在该金融资产被处置时转入当期损益。

(2)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量

借：可供出售金融资产(金融资产的公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

其他综合收益(差额，或借方)

产生的“其他综合收益”在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当期损益。

(3)按规定应当以公允价值计量，但以前公允价值不能可靠计量的可供出售金融资产，在其公允价值能够可靠计量时改按公允价值计量，将相关账面价值与公允价值之间的差额记入“其他综合收益”科目，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当期损益

4、采用权益法核算的长期股权投资

(1)被投资单位其他综合收益变动，投资方按持股比例计算应享有的份额

借：长期股权投资—其他综合收益

贷：其他综合收益

被投资单位其他综合收益减少作相反的会计分录

(2)处置采用权益法核算的长期股权投资时

借：其他综合收益

贷：投资收益(或相反分录)

5.存货或自用房地产转换为投资性房地产

(1)企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的

借：投资性房地产—成本(转换日的公允价值)

贷：开发产品等

其他综合收益(差额)

企业将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的

借：投资性房地产—成本(转换日的公允价值)

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

其他综合收益(差额)

(2)处置该项投资性房地产时，因转换计入其他综合收益的金额应转入当期其他业务成本

借：其他综合收益

贷：其他业务成本

6.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分

现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分，直接确认为其他综合收益。

7.外币财务报表折算差额

按照外币折算的要求，企业在处置境外经营的当期，将已列入合并财务报表所有者权益的外币报表折算差额中与该境外经营相关部分，自其他综合收益项目转入处置当期损益。如果是部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。