大家好!今天让小编来大家介绍下关于赠送的固定资产怎么做账务处理?_企业接受捐赠的账务处理怎么做?的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.赠送的固定资产怎么做账务处理?2.企业接受捐赠的账务处理怎么做?
3.公司收到捐赠怎么做账?
赠送的固定资产怎么做账务处理?
固定资产包括生产用固定资产、非生产用固定资产等。对于赠送固定资产的业务,会计人员一般通过固定资产清理科目来核算。那么赠送的固定资产怎么做账务处理?
赠送的资产怎么做账?
纳税人对外捐赠固定资产,通常作为固定资产处置业务,通过固定资产清理以及营业外收支进行会计核算。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定:纳税人对外捐赠固定资产,在企业所得税上视同销售处理。相应分录如下:
1、借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、借:营业外支出——捐赠支出
贷:固定资产清理
应交税金——应交增值税(销项税额)
接受赠予的固定资产怎么做账?
借:固定资产——XX固定资产
贷:营业外收入——接受捐赠收入
固定资产是当月折旧还是下月折旧?
1、对于当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月开始计提折旧;
2、对于当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月开始不计提折旧;
3、固定资产应当按月计提折旧,计提固定资产折旧会计分录如下:
借:制造费用(生产车间计提折旧)
管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)
销售费用(企业专设销售部门计提折旧)
贷:累计折旧
出售固定资产会计分录
固定资产相关知识
1、固定资产具备的特征
固定资产应满足两个特征:
(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
(2)使用寿命超过12个月。
2、固定资产的分类
固定资产从会计的角度分为:
生产用固定资产
非生产用固定资产
不需要的固定资产
租出固定资产
经营租入的固定资产
融资租赁固定资产
企业接受捐赠的账务处理怎么做?
接受捐赠设备是赠送方单方面行为,受赠方无需支出费用,一般通过公允价值入账,对于接受捐赠设备,可以计入营业外收入科目核算,有关的账务如何处理?
接受捐赠设备的会计分录
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:营业外收入
接受固定资产捐赠成本如何确定?
企业接受捐赠的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:
1、捐赠方提供了有关凭据的,根据凭证金额加上应支付的相关税费,作为入账价值。
2、捐赠方没有提供有关凭据的,按以下顺序确定入账价值:
(1)按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值
(2)无同类或类似固定资产市场价格的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为其入账价值
3、如受赠的系旧的固定资产,按照上述方法确认的固定资产原价,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。
营业外收入是什么?
营业外收入是除企业主营业务收入之外的其他利得,换句话就是不在企业营业执照规定范围内的,与企业正常业务无直接关系的收入。实际业务中,比较常见的有:债务重组利得、盘盈利得、政府补助、捐赠利得等。
1、债务重组利得。指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值间的差额
2、盘盈利得。指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产、报经批准后计入营业外收入的金额;
3、政府补助。指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本;
4、捐赠利得。指企业接受捐赠产生的利得。
公司收到捐赠怎么做账?
有些企业在经营困难时,会收到来自国内外地方政府、社会团体或个人赠予的各类援助资产。企业在接受捐赠时,应如何做账务处理?
接受捐赠的会计分录
1、货物的公益性捐赠
借:原材料等(按确认的捐赠货物的价值)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:营业外收入(按接受捐赠的非货币资产含税的公允价值)
2、非货币性的公益性捐赠
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
什么是营业外收入?
亦称“营业外收益”。指与生产经营过程无直接关系,应列入当期利润的收入,是企业财务成果的组成部分。例如:接受捐赠收入、没收包装物押金收入、收回调入职工欠款、罚款净收入等。营业外收入在“利润”或“利润或亏损”账户核算。在企业的“利润表”中,营业外收入需单独列示。属于企业营业外收入的款项应及时入账,,企业营业外收入的核算在“营业外收入”账户下进行,也可在该账户下按各种不同的收入设置明细账户进行明细核算。
什么是营业外支出?
是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出,捐赠支出,非常损失等。为此,要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时,记入这个账户的借方;期末结转损益时,从贷方转入“本年利润”账户的借方,结转后该账户无余额。
1、公司接受现金捐赠,分录应为:
借:库存现金
贷:营业外收入
2、接受固定资产捐赠时:
借:固定资产
贷:营业外收入
公司为一般纳税人,在收到捐赠取得合法票据的情况下,可以抵扣进项税,具体分录为:
借:固定资产
应交税费-应缴增值税(进项税额)
贷:营业外收入
3、此外,公司涉及公益性捐赠的账务处理如下:
(1)货币资产捐赠时:
借:营业外支出
贷:银行存款
(2)非货币资产捐赠时:
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
一般情况下,捐赠收入不用缴纳增值税,可以作为营业外收入入账,并入企业利润申报缴纳企业所得税。接受捐赠时,如果取得了增值税专用发票,则可以抵扣进项税额。