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请问如何填写记账凭证?我们公司是做弹簧的
一、会计人员对记账凭证的选择
记账凭证:是会计人员根据审核无误的原始凭证为依据,确定会计分录后填制的会计凭证,它是登记账簿的依据。
(一)记账凭证按其内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证,
付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证,
转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证,
如企业规模较少,经济业务简单可不再区分收款、付款和转账凭证,采用统一格式的通用记账凭证,
(二)记账凭证按照填列方式的不同,又可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。
复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。它是实际工作中应用最普遍的记账凭证。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用凭证均为复式记账凭证。复式记账凭证全面反映了经济业务的账户对应关系,有利于检查会计分录的正确性,但不便于会计岗位上的分工记账。
单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证,填列贷方科目的称为贷项凭证。某项经济业务涉及到几个会计科目,就编制几张单式记账凭证。单式记账凭证反映内容单一,便于分工记账,便于按会计科目汇总,但一张凭证不能反映每一笔经济业务的全貌,不便于检验会计分录的正确性。
汇总记账凭证是将许多同类记账凭证逐日或定期(3天、5天、10天等)加以汇总后填制的凭证。如将收款凭证、付款凭证或转账凭证按一定的时间分别汇总,编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证或汇总转账凭证;又如,将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别汇总,编制记账凭证汇总表。
二、记账凭证的基本内容
为了满足记账的基本要求,记账凭证应具备以下基本内容或要素:(我们可以借助任何一张记账凭证记住其基本内容。)
(一)记账凭证的名称,如:“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”;
(二)填制记账凭证的日期;(记账凭证日期可用小写数字)
(三)记账凭证的编号;
(四)经济业务的内容摘要;
(五)经济业务所涉及的会计科目及其记账方向;
(六)经济业务的金额;
(七)记账标记;
(八)所附原始凭证张数;
(九)会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。
三、各类记账凭证的填制方法
(一)记账凭证填制的基本要求
1.记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制。
2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。
3.记账凭证应当连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。(记账凭证应当连续编号,从自然数1开始,往后递增1,如银收字第1号,银收字第2号等)例如,一笔经济业务需要编制两张转账凭证,凭证的顺序号为10,那么我们编号时可以编号为转字第10 1/2号,转字第10 2/2号。(在实际工作中,建议大家养成以下的习惯)每月最后一张记账凭证的编号旁边,也可加注“全”字,以免凭证失散。
4.必须按照会计制度统一规定的会计科目,根据经济业务的性质,正确编制会计分录。不得任意改变会计科目的名称和核算的内容。
5.除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外,记账凭证必须附有原始凭证。
6.填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误的,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字、调减金额用红字。
7.记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
8.记账凭证填写后,应进行复核和检查,有关人员均要签名或盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记,以免重收重付,出现差错。
二)收款凭证的填制方法
收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”;日期填写的是编制凭证的日期;右上角填写编制收款凭证的顺序号;“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明;“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目;“记账”是指该凭证已登记入账的标记,防止经济业务重记或漏记;“金额”是指该经济业务的发生额;“附件 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数;最下面分别由有关人员签章,以明确经济责任。
(三)付款凭证的填制方法
付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同,只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”,凭证中的“贷方科目”换成“借方科目”
(五)通用凭证的填制方法
该凭证的编制与转账凭证基本相同。所不同的是,在凭证的编号上,采用按照发生经济业务的先后顺序编号的方法。对于一笔经济业务涉及两张以上记账凭证时,可以采取分数编号法。
案例3-4
2008年7月4日,从广州恒方公司购入C部件500件,每件不含税售价150.00元;D部件400件,每件不含税售价180.00元。材料已验收入库,签发转账支票支付货款。(该企业为一般纳税人,增值税税率17%)
解析
1.采购员把增值税专用发票发票联(如图3-17所示)交给采购部负责人审核后,上交公司主管领导审批。
2.出纳员对广州恒方公司开具的增值税专用发票审核无误后,根据领导的审批意见,开出转账支票,把支票正面交给恒方公司销售人员,支票存根(如图3-18所示)留作付款证明。
3.材料经收料员王伟尧验收后,填制收料单(如图3-19所示),移交仓库保管员杨凤群保管。仓库保
管员在收料单上签名后把第二联送交会计。
4.会计收到增值税专用发票抵扣联,通过税务系统进行认证,并认证成功。根据增值税专用发票的发票联、支票存根及收料单,审核无误后,以此作为记账凭证附件编制记账凭证(如图3-20所示)。
5.出纳员根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记账。
6.会计根据审核无误的会计凭证登记原材料明细分类账、应交增值税明细分类账及各账户总账。
图3-17 增值税专用发税发票联
图3-18 转账支票存根
图3-19 收料单
图3-20 记账凭证
例题?单选题
通用记账凭证填表制方法与( )相同。
A.收款凭证
B.付款凭证
C.转账凭证
D.单式凭证
答案C
四、记账凭证的审核
为了保证会计信息的质量,在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。其审核的主要内容是:
(一)内容是否真实
审核记账凭证是否有原始凭证为依据,所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致,记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。
(二)项目是否齐全
审核记账凭证各项目的填写是否齐全,如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章。
(三)科目是否正确
审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确,是否有明确的账户对应关系,所用的会计科目是否符合国家的统一的会计制度规定等。
(四)金额是否正确
审核记账凭证记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致、计算是否正确,记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相符等。
(五)书写是否正确,审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰、是否按规定进行更正等。
此外,出纳人员在办理收款或付款业务后,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记,以避免重收重付。
现金日记账过次页怎么填
填写银行存款日记账里面的银行凭证借:银行存款xx银行贷:根据实际业务进行编制贷方科目如:现金、应收账款、销售收入、其他应收款、其他应付款。
反之银行付出时,借方根据实际业务进行编制借方科目如:借:现金、费用、应付账款、材料、短期借款。
银行存款日记账填写:
一、日期:
“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期,现金日记账一般依据记账凭证登记,因此,此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期,也不是实际登记该账簿的日期。
二、凭证编号:
“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如,企业采用通用凭证格式,根据记账凭证登记现金日记账时,填入“记×号”;企业采用专用凭证格式,根据现金收款凭证登记现金日记账时,填入“收×号”。
三、摘要:
“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容,力求简明扼要。
四、对应科目:
“对应科目”栏应填入会计分录中“银行存款”科目的对应科目,用以反映银行存款增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时,应注意以下三点:
(1)对应科目只填总账科目,不需填明细科目;
(2)当对应科目有多个时,应填入主要对应科目,如销售产品收到现金,则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”,此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”,在借方金额栏中填入取得的现金总额,而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两行;
(3)当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时,可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目,并在其后加上“等”字。如用现金800元购买零星办公用品,其中300元由车间负担,500元由行政管理部门负担,则在银行存款日记账“对应科目”栏中填入“管理费用等”,在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。
五、借方、贷:
“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“银行存款”科目的借贷方向及金额记入。
六、余额:
“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借方-本行贷方”公式计算填入。
正常情况下库存现金不允许出现贷方余额,因此,现金日记账余额栏前未印有借贷方向,其余额方向默认为借方。若在登记现金日记账过程中,由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额,则在余额栏用红字登记,表示贷方余额。
所谓现金 日记 账标行法,就是以现金日记账的数据为基础,对每一笔现金收支按现金流量表项目的行次进行标注,积累编表所需数据,从而编制出现金流量表正表的一种 方法 。接下来请欣赏我给大家网络收集整理的现金日记账过次页填写方法。
现金日记账过次页填写方法
会计人员在登记账簿时,应符合下列基本要求:
1.必须根据审核无误的会计凭证,及时地登记各类账簿,以保证账簿记录 的正确性。
2.红色墨水在账簿中有特殊含义,在下列情况下可以采用:
(1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。
(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数。
(3)在三栏式账页的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负 数余额。
(4)注销空行或空页。
(5)期末结账时划线。
(6)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
3.登记账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他 有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。
4.登记完毕,应在记账凭证?记账?栏注明账簿页码或做出符号, 表示已记账,以免重记、漏记,也便于查阅、核对,并在记账凭证中?记账?处签名或盖章,以明确经济责任。
5.登记账簿时,凡印有余额栏并需结出余额的账户,应在结出余额后,在 ?借或贷?栏内注明余额的借贷方向。若余额为零,则应在?借或贷?栏注明?平?,并在余额栏用? 0 ?表示。
6.各种账簿应按账户页次逐页逐行连续登记,不得跳行、隔页。如果不慎 发生跳行、隔页,应在账簿中将空行和空页注销。
当出现空行时,应在该行摘要栏填入?此行空白?,然后用红笔划一条通栏 红线,最后,由记账人员在该行签名或盖章。
当出现空页时,应在该页注明?此页空白?,然后用红笔在该页左上角至右 下角划一条对角斜线,最后由记账人员在该页签名或盖章。
7.登记账簿时,在每一页的第一行?月份栏?要注明当前月份,以后本页 再登记时,只要不跨月度,日期栏只需填入具体日期,月份可以不填。当跨月度时,在新月度的起始行日期栏中填入新月份。
8.当一张账页记满,需要在下页继续登记时,应在本页的最末一行摘要栏 注明?过次页?,结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明?承前页?,将前页结计出借方、贷方发生额以及余额,记入相应栏 目。
不同账户的本页借、贷方发生额的结计方法有所不同,一般分为以下三种情 况:
(1)月末需要结计本月发生额的账户:结计?过次页?的本页发生额为自 本月初起至本页末止的借贷方发生额合计数。
(2)月末不需要结计本月发生额,但需结计本年累计发生额的账户:结计 ?过次页?的本页发生额为自年初起至本页末止的借贷方累计发生额。
(3)月末既不需要结计本月发生额,也不需要结计本年累计发生额的账 户:可以只将各页的余额结转至次页,不需要结计本页发生额,其账页的最末一行,也可用来登记具体经济业务。在下一页的第一行摘要栏中注明?承前页?,在余额栏中记入前页余额即可。
一般来讲,账户按以下类别顺序归类结计:
损益类账户需结计?本月合计?及?本年累计?;
日记账及多栏账只需结计?本月合计?,不需结计?本年累计?;
总分类账户不需结计?本月合计?,只需在年末结计?本年合计?;
其他账户既不需结计?本月合计?,也不需结计?本年累计?。
9.账簿记录发生错误时,不得采用涂改、挖补、刮擦、药水消除字迹等手 段更正,也不允许重抄,而必须采用适当的错账更正方法来更正。
在实际操作中,需要注意的几个问题是: 中国会计社区4 L) C5 f0 D6 o) m1 L3 r; g# F d
(1)?过次页?的借贷方合计数与本页中间的?本月合计?、?本季合计?、?本年累计?之间没有衔接关系,故?过次页?的借贷方合计数不应包括本页中 间的?本月合计?、?本季合计?、?本年累计?。
(2)如果?过次页?行正好是?本月合计?、?本季合计?、?本年累计?的话,此时合计数或累计数则不必转入次页。本页末行和次页第一行自然就不必写 ?过次页?和?承前页?。否则,就有点画蛇添足的味道了。 bbs.canet.com.cn2 L3 T3 Q9 z; J" W7 j
(3)倘若?过次页?的上一行是?本月合计?、?本季合计?、?本年累计?,最后一行数字则无须合计, 因为合计数就是他本身。此时,最后一行可不写?过次页?字样,可直接在下页第一行写上上页最后一行数字,在摘要栏填写上?承前页?字样。 或者把余额写上,其他的不写就可以了。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/ ]7 y6 G2 x- d1 z
(4)现金和银行账虽然是日清月结,但当日的会计记录超过一页时,同样要?过次页?和?承前页?。
(5)对于像材料等不需要本月发生额合计数和全年发生额合计数的多栏式明细账, 每页末的余额也要?过次页?和?承前页?。
(6)费用明细账虽然每月一结,倘使当月记录超过一页的也要?过次页?和?承前 页
现金日记账的结账方法
(1)对不需要按月结计本期发生额的账户,每次记账之后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额是月末余额,即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时,只需要在最后一笔经济业务之下通栏划单红线,不需要再次结计余额。
(2)库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,需要在最后一笔经济业务下面通栏划单红线,结出本月发生额和月末余额写在红线下面,并在摘要栏内注明"本月合计"字样,再在下面通栏划单红线。
(3)对于需要结计本年累计发生额的明细账户,结账时,应在"本月合计"行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明"本年累计"字样,并在下通栏划单红线。12月末的"本年累计"
就是全年累计发生额,全年累计发生额下面通栏划双红线。
(4)总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时,为了 总结 地反映全年各项资金运动情况的全貌,核对项目,要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明"本年合计"字样,并在合计数下通栏划双红线。
(5)年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转到下一会计年度,并在摘要栏内注明"结转下年"字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏内注明"上年结转"字样。结转下年时,既不需要编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方,使本年有余额的账户的余额变为零,而是使有余额的账户的余额如实反映在账户中,以免混淆有余额账户和无余额的账户的区别。
现金日记账的封面内容
会计帐簿是一个单位重要的经济档案,出纳日记帐更是如此。为了保证其完整性,防止舞弊行为,明确记帐责任,出纳员启用现金日记帐和银行存款日记帐时,必须在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称以及所属的年份,在帐簿扉页上填写?帐簿启用表?。
会计人员在填写这个表时,必须符合以下要求:
(1)写明启用日期和启用帐簿的起止页数。
按规定,现金日记帐和银行存款日记帐一律采用订本式帐簿,出纳员在启用帐簿时,对于未印制顺序号的帐簿,应从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺页或缺号。
(2)写明记帐人员姓名和会计主管姓名并加盖名章以示慎重和负责。
(3)加盖单位财务公章,以示严肃。
(4)当记帐人员和会计主管人员工作变动时,应先办好帐簿移交手续,并在启用表上明确记录交接日期及接管人、监交人姓名、加盖名章。
现金日记帐和银行存款日记帐要每年更换新帐,年度终了结帐时,出纳员应将上年末帐户余额直接抄入新帐第一行的余额栏中,并标明余额方向(与旧帐相同),在新帐摘要栏内注明?上年结转?字样,无需编制会计分录。