应付债券的账面余额怎么计算_借-财务费用166331贷-应付利息120000应付债券——利息调整46331和166331怎么计算的

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应付债券的账面余额怎么计算

账面余额是指某账户的账面实际余额，不扣除与该账户相关的备抵项目（如累计折旧、累计摊销），是账面上实际存在的金额,会计报表上的原值。

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企业对于应付债券的账务处理，一般可以设置银行存款、应付利息、应付债券等科目进行核算，相关的会计分录该怎么写？

应付债券的会计分录

1、发行债券时：

借：银行存款

贷：应付债券—面值（债券面值）

应付债券—利息调整（差额）

2、期末计提利息时：

利息费用=期初摊余成本×实际利率（应当计入“财务费用、制造费用”这一会计科目中）

应当支付的利息=债券面值×票面利率，（应当计入“应付利息”或“应付债券—应计利息”这一会计科目中）

3、如果符合资本化条件的利息费用需要计入“在建工程、存货”等资产账面价值中：

借：在建工程/制造费用/财务费用等科目

应付债券—利息调整

贷：应付利息（分期付息债券利息）

应付债券—应计利息（到期一次还本付息债券利息）

4、到期归还本金和利息时：

借：应付债券—面值

应付债券—应计利息（到期一次还本付息债券利息）

应付利息（分期付息债券的最后一次利息）

贷：银行存款

什么是财务费用？

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体包括有：

1、利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。

2、汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。

3、相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。

4、其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。

债券的摊余成本怎么算？

借：财务费用（实际价格×实际利率）……（1）

贷：应付利息（票面价格×票面利率）……（2）

贷：应付债券-利息调整（二者之间差额）

说明：（1）-（2）为正数，应付债券-利息调整记贷方，（1）-（2）为负数，应付债券-利息调整记借方。

应付债券利息调整计价表中的付息日期填啥

债券的摊余成本怎么算

债券的摊余成本怎么算应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

参考内容：baidu.:dongao./zckjs/fdzl/201308/115171.s

债券摊余成本可能这位同学数学不怎么扎实哈，给你说个数学上的理解你就懂了，首先每年的利息年金折现，用到的折现率就是市场利率，就是让你求的。

具体的是每年的利息是1100*3%=33，用到成本会计里面的年金现值，其实和会计上面的是一样的，简化的而已

所以折现，然后下面的就是很重要的一个理解了，你用r1=6%，可以得到p1（自己计算），然后用r2=7%,可以得到一个p2.（注意要使得这两个价格在105000两边）然后你想想，高中数学上面是不是说过两点确定一条直线啊，这两点其实就是上面你特殊值确定的两点，可以列出一个直线式，然后假定这个是直线变化的，把你的价格p带进去，不久得到对应的市场利率了嘛，这个是这样计算的哈，可不是我自己创造的哦！

实际发行价格为=1000万*（p/f,5%,5）+1000万*6%*（p/a,5%,5）=10432700元

第一年利息费用为=10432700*5%=521635元

应付债券摊余成本=10432700-（600000-521635）=10354335元

第二年和第一年方法一样

利息费用为517716。75滩余成本为10272051。75。。。。。。。

什么是摊余成本？比如发行债券的摊余成本？采用实际利率法怎么核算？摊余成本是实际利率法中的一个概念，

摊余成本＝初始成本－已收回的资金＋累计折价摊销额－累计溢价摊消额－已发生的减值损失

每期摊销额＝现值*实际利率

持有至到期投资的摊余成本与应付债券的摊余成本计算相同吗1、持有至到期投资初始确认的交易费用计入投资成本

初始投资成本按照公允价值+相关交易费用之和（分录中体现为成本+利息调整）

应付债券也是这样的

请看分录

借：持有至到期投资-面值票面价

持有至到期投资-利息调整有可能在借，有可能在贷两者差

贷：银行存款实际付出的金额

借：银行存款实际付出的金额

贷：应付债券-面值票面价

-利息调整有可能在借，有可能在贷两者差

2、这两者计算摊余成本是一样的方法

可转换公司债券的摊余成本第一种方法：

该可转债券的负债成份的公允价值＝5000*6%*（P/A,9%,5）+5000*(P/F,9%,5)=4416.41万元；

11年末的摊余成本＝4416.41*1.09-300＝4513.89万元；

12年初的摊余成本＝4513.89*1.09-300＝4620.14万元。

第二种方法：

12年初的摊余成本＝（5000+300）/1.09＝4862.38万元。

应付债券期初摊余成本a+c-b

应付债券的摊余成本=期初摊余成本+利息费用-支付的利息-支付的本金公式里的利息费用是指交易费用，支付的利息包括债券包含尚未支付的利息，所以期末不管是不是已经支付利息，此利息都是实际存在的，不可能为0

一个会计问题——关于应付债券的摊余成本包括~

到期一次还本付息，计算利息费用是，要把所有“应付债券”下的所有二级科目都算上，即“应付债券”的余额乘以实际利率作为利息费用

一次还本付息债券摊余成本　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：

借：应收利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：

借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

这样可以么？

按照当时约定的付息时间填写

比如：A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，票面利率为5％，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日。

应付债券利息调整计算应付债券是指企业为筹集长期使用资金而实际发行的一种书面凭证，是指发行期限在一年以上（不含一年）的应付长期债券，从而构成了企业的一项长期负债。公司债券的特征：①公司债券的发行主体。应付债券根据我国《中华人民共和国公司法》规定，应付债券公司债券的发行主体只限于股份有限公司、国有独资公司和两个以上的国有企业或者两个以上的国有投资主体设立的有限责任公司。