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工程质保金账务处理？
「质保金」发生时的税会处理
第一种情形，发生时点及返还时点均在2016年4月30日之前，按照营业税条例的规定，此类「质保金」属于营业税的征收范畴，无论到期是否实际收到款项，均应在2016年4月所属期申报缴纳对应的营业税。
对于已缴纳营业税，未开具营业税发票的，可在2016年12月31日之前向甲方开具增值税普通发票。
第二种情形，发生时点在2016年4月30日之前，返还时点在2016年5月1日之后。如施工企业已向甲方开具营业税发票，则发生营业税纳税义务，应在430前申报缴纳营业税；否则，应按照财税[2016]36号文附件一第45条的规定，在增值税纳税义务发生时，申报缴纳增值税。
三、「质保金」到期的税会处理
「质保金」到期的处理，可分为三种情形：
第一种情形：「质保金」到期，未发生保修义务，全额收回的，施工企业应以质保金全额为销售额，根据所选的计税方法，计算缴纳增值税。
例1 某施工企业一般纳税人乙与房地产企业甲2016年6月15日签订A工程结算书，结算书中约定，合同结算总价款为13320万元，预留质保金666万元，到期日为2017年6月15日。乙企业对A工程选用一般计税方法。
乙企业2016年6月15日的会计处理：
借：应收账款—应收工程款—质保金 666万元
贷：工程结算 600万元
应交税费—待转销项税额 66万元
2017年6月15日质保金到期，未发生保修义务，乙企业全额收回666万元质保金，并向甲方开具增值税发票。
借：银行存款 666万元
贷：应收账款 666万元
借：应交税费—待转销项税额 66万元
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）66万元
第二种情形：「质保金」到期前，发生保修义务，施工企业选用一般计税方法的，发生的保修费用，进项税额可以据实抵扣，到期回收保修金应计算销项税额。
例2 假定例1中，2017年1月5日，甲方通知乙企业，由于工程出现缺陷，乙企业应承担工程保修义务，乙企业预计需要50万元。至3月15日，乙企业完成保修作业并经甲方验收合格，发生保修费用价税合计48万元，其中取得专票并认证抵扣9万元， 6月15日收到质保金666万元。
1月5日，预计保修费用：
借：销售费用 50万元
贷：预计负债 50万元
保修发生成本费用：
借：预计负债 48万元
应交税费—应交增值税（销项税额）9万元
贷：银行存款 57万元
冲回多提的预计负债：
借：预计负债 2万元
贷：销售费用 2万元
「质保金」返还业务处理同例1。
第三种情形：「质保金」到期前，甲方扣除乙方「质保金」，自行委托第三方进行维修。乙方在甲方扣除「质保金」之日发生纳税义务，确认销项税额。
例3 假定例1中，2017年1月5日，甲方通知乙企业，由于工程出现缺陷，甲方决定扣除质保金66.6万元，直接委托第三方进行维修，6月15日乙企业收到质保金599.4万元。
2017年1月5日，甲方扣除质保金时：
借：营业外支出 66.6万元
贷：应收账款—应收工程款—质保金 66.6万元
借：应交税费—待转销项税额 6.6万元
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6.6万元
2017年6月15日，收到剩余质保金时：
借：银行存款 599.4万元
贷：应收账款—应收工程款—质保金 599.4万元
借：应交税费—待转销项税额 59.4万元
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）59.4万元
质保金怎么做分录？
一、缴纳质保金 1.缴纳时 借：其他应收款 贷：银行存款 2.退还保证金做 借：银行存款 贷：其他应收款 3.被扣保证金做 借：管理费用 贷：其他应收款 二、收到质保金 1.钱汇入公司账户时： 借：银行存款 贷：其他应付款-某人 2.汇保证金时： 借：其他应收款—某单位 贷：银行存款 3.退回保证金： 借：银行存款 贷：其他应收款—单位
直接根据工程计量扣质保金帐务如何处理？
直接根据工程计量扣质保金，属于不再返回的，冲减主营业收入；属于暂扣的，如果发票已开，计入应收账款，发票未开的，则不作账务处理。 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 同时根据《企业会计准则第15号——建造合同（2006）》第八条规定，合同收入包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。因此，相应的因工程质量发生的质保金扣除，应该是作为合同收入的减项处理。 质量保修金，是由合同双方约定从应付合同价款中预留的，当标的物出现质量问题，需要进行修理时，用于支付修理费用的资金。 质量保证金，是施工单位根据建设单位的要求，在建设工程承包合同签订之前，预先交付给建设单位，用以保证施工质量的资金。
质保金会计分录是什么？
质保金会计分录是在借贷时关于缴纳、收到质保金的记录。
具体细节如下：
一、缴纳质保金1.缴纳时借：其他应收款——贷：银行存款。2.退还保证金做借：银行存款——贷：其他应收款。3.被扣保证金做借：管理费用——贷：其他应收款。二、收到质保金1.钱汇入公司账户时：借：银行存款——贷：其他应付款-某人。2.汇保证金时：借：其他应收款—某单位——贷：银行存款。
3.退回保证金：借：银行存款——贷：其他应收款—单位。
补充知识：
质保金：
在建设工程承包合同中约定的"质保金"，有两种不同的含义:其一是指质量保修金，其二是指质量保证金。
质量保修金，是由合同双方约定从应付合同价款中预留的，当标的物出现质量问题，需要进行修理时，用于支付修理费用的资金。
质量保证金，是施工单位根据建设单位的要求，在建设工程承包合同签订之前，预先交付给建设单位，用以保证施工质量的资金。
工程质保金扣款流程有哪些法律规定？
工程质保金支付规定是怎样的
工程质保金预留比例不高于结算总额的3%
工程质保金预留比例不高于结算总额的5%，也是出自《清理保证金通知》中的要求。《老办法》并未强制性要求工程质保金的预留比例，只是规定使用政府投资的建设项目按工程价款结算总额5%左右的比例预留保证金。
实践中虽然大部分工程项目的质保金的预留比例未超过5%，工程质保金3%最新规定但对于一些新型或风险较大的项目，发包人还是会预留较大比例的工程质保金，作为其项目的风险控制措施。
在当前竞争激烈的建筑施工行业，很多工程承包项目中承包人的净利润都达不到5%，预留过高的工程质保金无疑会让承包人承受过大的资金压力。并且，工程质保金本质上并不是保修费用，只是一种担保措施。为此，《办法》在限制工程质保金预留比例的同时，推行银行保函制度，规定承包人可以银行保函替代预留保证金，并规定保函金额不得高于工程价款结算总额的5%。此举将大大减少施工企业的资金占用和现金流压力，显著减轻施工企业负担。
工程质保金支付流程:
发包人在接到承包人返还保证金申请后，应于14日内会同承包人按照合同约定的内容进行核实。如无异议，发包人应当在核实后14日内将保证金返还给承包人，逾期支付的，从逾期之日起，按照同期银行贷款利率计付利息，并承担违约责任。发包人在接到承包人返还保证金申请后14日内不予答复，经催告后14日内仍不予答复，视同认可承包人的返还保证金申请。
