建造固定资产领用原材料的增值税（自建固定资产领用原材料增值税）

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领用自产产品，应按视同销售（用销售价计算销项税额），外购材料领用才用原价，将进项税额转出。外购固定资产（非不动产）的进项税可以抵扣，自营自建非不动产的，购进工程物资、领用原材料的进项税可以抵扣。

自建固定资产领用外购原材料，增值税可以正常抵扣，不需要做进项税额转出处理。外购原材料的时候，账务处理是，借：原材料，应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付账款等科目。

要看这个固定资产的性质是非应税项目还是应税项目，如果用于厂房非应税项目则需要将进项税额转出，转入在建工程，如果用于产品生产设备应税项目固定资产，则进项税额可以抵扣，不需要再对进项税额转出了。

安装固定资产领用材料进项税怎么处理：领用材料增值税进项税额不计入固定资产成本。

固定资产改建领用的原材料是否需要进项税转出？只有不是用于非应税项目，就可以抵扣。不用转出。

1、按现行税法规定，购建固定资产进项税可以抵扣，所以题中B.自行建造固定资产所领用的原材料所负担的增值税不能计入固定资产成本。

2、如果是动产，且用于生产，增值税是可以抵扣的，增值税不应计入固定资产入账价值；如果是不动产，增值税不能抵扣，应把增值税计入到固定资产的入账价值。

3、因此本案中建造生产线所用材料购进增值税可抵扣销售增值税，不用进入固定资产。本企业库存商品的购进增值税可抵扣销售增值税，不计入固定资产成本。

4、增值税是价外税不计入成本中。在建工程（用于机器设备等动产）领用本企业生产的商品时：（不视同销售）借：在建工程（按商品的成本）贷：库存商品那么领用本企业库存商品的增值税税额计入固定资产成本中。

5、固定资产入账价值不包括增值税，固定资产初始入账价值的确定：固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。

领用材料用于建造在建工程，增值税可以抵扣，不需要做进项税额转出处理。领用材料用于建造在建工程，账务处理是，借：在建工程，贷：原材料。建造完成结转的时候账务处理是，借：固定资产，贷：在建工程。

领用材料用于在建工程不需要增值税的原因在于，企业领用原材料并没有导致企业的资产增值，也不需要视同销售，只是企业资产从原材料项目转为在建工程项目而已。

在建工程领用原材料的增值税不需要按视同销售确认销项税额，也不需要做进项税额转出处理。在建工程领用原材料的账务处理是，借：在建工程—某某固定资产，贷：原材料—某某材料。

全面实行营改增后，一般纳税人属于应税项目的在建工程领用原材料、领用自产产品、领用外购产品进项税都可以抵扣，会计处理为：借：在建工程贷：原材料/库存商品本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

1、税法上确认销项税额：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)在建工程领用原材料（如购建机器设备生产经营固定资产），会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程。

2、自产的库存商品用于动产在建工程（固定资产）也是直接计入资产成本，税金不做处理。

3、增值税是价外税不计入成本中。在建工程（用于机器设备等动产）领用本企业生产的商品时：（不视同销售）借：在建工程（按商品的成本）贷：库存商品那么领用本企业库存商品的增值税税额计入固定资产成本中。

4、不计入在建工程中。企业为本企业在建工程收取工程材料、原材料或者库存商品，应当借记本账户，贷记“工程材料”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，需要分摊的成本差额应同时结转。

1、按现行税法规定，购建固定资产进项税可以抵扣，所以题中B.自行建造固定资产所领用的原材料所负担的增值税不能计入固定资产成本。

2、增值税是价外税不计入成本中。在建工程（用于机器设备等动产）领用本企业生产的商品时：（不视同销售）借：在建工程（按商品的成本）贷：库存商品那么领用本企业库存商品的增值税税额计入固定资产成本中。

4、这个可以明确的告诉你了，目前的政策，如果形成的固定资产除非用于非应税方面，否则，不记入固定资产成本。