善意取得的增值税专用发票问题再探析（善意取得增值税专用发票的税务处理）

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纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。根据上述规定，A公司善意取得虚开的普通发票为不合规发票，不得在企业所得税税前扣除。

付款方在主观上不具有偷税或骗取出口退税，没有牟取非法利益的目的，主观上是非故意的。

纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，有两种情况。如能重新取得合法、有效的专用发票，可以抵扣进项税款；否则不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

善意取得虚开增值税专用发票主要依据国税发〔2000〕187号文件规定，之前对纳税人取得虚开增值税发票，无论是否善意，都有可能被税务机关依据相关文件对纳税人按偷税或骗取出口退税进行处罚，从而引起了很大的争议。

如果不具有抵扣税款的目的以及结果，就不视为偷税，一般按照发票管理办法的规定进行处罚，自然不存在税款无限期追征的问题。二是企业存在真实交易，只是善意取得虚开的增值税专用发票。

付款方在主观上不具有偷税或骗取出口退税，没有牟取非法利益的目的，主观上是非故意的。

虚开增值税发票是不能抵扣的，也不能在税前扣除，因为是违法的行为。

1、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

2、利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，罚款为骗税数额五倍以下。构成犯罪的，不仅税务机关依法进行追缴税款等行政处理，而且移送司法机关追究刑事责任。

3、虚开增值税专票的收票方，如果是善意取得，则只需要补税+滞纳金，没有罚款。如果不是善意取得，即：主观故意购买，与虚开方同罪。除补税+滞纳金+罚款外，视情节轻重，根据金额，追究刑事责任。

2、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

4、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

5、法律分析：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

2、需要注意的是，当期汇算如果已经结束，企业需在被告知的60日内完成补开、换开事宜。无法重新获取发票时，留存“善意取得”的证据 “善意取得”虚开发票的，不以偷税论处，同时无需缴纳滞纳金。

3、法律分析：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

4、要负刑事责任的。虚开一方主动补税、缴纳罚款，接受虚开一方也必须缴纳所抵扣的税款，这样才能弥补国家损失，可以从轻或减轻处罚。虚开增值税专票的收票方，如果是善意取得，则只需要补税+滞纳金，没有罚款。

5、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款，无需缴纳滞纳金。

6、利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，罚款为骗税数额五倍以下。构成犯罪的，不仅税务机关依法进行追缴税款等行政处理，而且移送司法机关追究刑事责任。

1、已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。

2、及时补开、换开发票企业取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

3、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。