资源税计入什么科目？附会计分录_资源税怎么算

大家好！今天让小编来大家介绍下关于资源税计入什么科目？附会计分录_资源税怎么算的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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资源税计入什么科目？附会计分录

企事业单位从事应税矿产品开采或生产盐时，应按规定缴纳资源税。资源税一般通过什么科目核算?如何做会计分录？

资源税计入什么会计科目？

资源税计入税金及附加科目核算，税金及附加是损益类科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税等相关税费。

资源税的会计分录是什么？

1.计算对外销售应税矿产品应交资源税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

2.计算自用应税矿产品应交资源税

借：生产成本、制造费用等

贷：应交税费——应交资源税

3.缴纳资源税

借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款

资源税的定义和计算公式

资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。在中华人民共和国领域及管辖海域“开采”应税矿产品或者“生产”盐的单位和个人，为资源税的纳税人。

资源税的计税公式：

从量计征

应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率

从价计征

应纳税额=应税产品的销售额×适用的比例税率

资源税怎么算

一、正面回答

资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。因此，资源税分为从价计征，从量计征两种，从价计征：应纳税额=应税销售额*比例税率；从量计征：应纳税额=应税销售数量*定额税率。

二、分析详情

（一）征税范围较窄。自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。国家的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围；

（二）实行差别税额从价征收。2016年7月1日国家实行资源税改革，资源税征收方式由从量征收改为从价征收；

（三）实行源泉课征。不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。

三、资源税的作用

1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争；

2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用；

3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能；

4.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。

四、相关法律

根据《中华人民共和国资源税法》第四条规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。第五条规定，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

煤炭企业资源税计算公式是什么？原煤的计税依据及税额计算是怎样的？

根据《资源税暂行条例》第四条规定，资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。

因此，资源税分为从价计征，从量计征两种

从价计征

应纳税额=应税销售额*比例税率

从量计征

应纳税额=应税销售数量*定额税率

资源税怎么计算和缴纳？

煤炭资源税是煤炭行业税种。2014年12月1日起，在全国将煤炭资源税由从量计征改为从价计征。

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煤炭企业资源税计算公式是什么？

原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率

洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率

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原煤的计税依据及税额计算是怎样的？

1.纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额中不包含从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用（与煤价分别核算并取得相应凭据）。

2.纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。

洗选煤折算率计算公式是什么？

1.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤销售额中包括洗选副产品的销售额，但不包含从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用（与煤价分别核算并取得相应凭据）。

洗选煤折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。

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事业单位资源税的纳税辅导——资源税税目、税率和应纳税额的计算

资源税是在税务内容里比较重要的一个内容了，不过不是所有企业都需要缴纳资源税，因此许多财务人员对这一块不熟悉。今天我们就来了解一下有关资源税的知识点。

资源税征税范围

我国目前征税资源税的范围主要有矿产品和盐两大类。具体包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、固体盐等。

征税对象：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

依据《资源税暂行条例》第四条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。

资源税应纳税额

依据《资源税暂行条例》第五条资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。

应纳税额计算公式：应纳税额=课税数量×单位税额

资源税怎么缴纳？

资源税纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。

纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。

一、资源税的税目、税率

　资源税设置七个税目，包括原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿和盐。各税目的具体内容见《资源税税目税额幅度表》。

　资源税采用定额税率，其适用税额，依照《资源税税目税额幅度表》执行。

　资源税应税产品的具体适用税额，按《资源税税目税额明细表》执行。

　矿产品等级的划分，按《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。

　对于划分资源等级的应税产品，在《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

　按照规定，对于伴采矿，量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的单位税额标准缴纳资源税。

　按照规定，事业单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　二、资源税的计税依据

　资源税的计税依据是应税产品的课税数量。

　应税产品的课税数量的确定按如下方法进行：

　1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

　2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

　这里所说的自产自用产品，包括用于生产和非生产两部分。

　纳税人不能准确提供应税产品销售数量或自用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

　原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

　资源税纳税人自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下：

　（1）煤炭，对于以自产原煤连续加工洗煤、选煤或用于炼焦、发电、机车及生活等用煤，连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。

　（2）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。

　（3）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

　按照规定，开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量。未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。

　三、资源税应纳税额的计算

　资源税应纳税额，按应税产品的课税数量，依照规定的单位税额计算。其计算公式为：

　应纳税额＝课税数量×单位税额

　按规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。在实际操作时，对于当期准予扣除的加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额可采用如下计算公式计算确定：

　当期准予扣除的外购液体盐的已纳税款＝当期准予扣除的外购液体盐的数量×外购液体盐资源税税率

　当期准予扣除的外购液体盐的数量＝期初库存的外购液体盐的数量＋当期购进的液体盐的数量－期末库存的液体盐的数量

　资源税的应纳税额应以人民币为计算单位。

　四、资源税的会计处理

　事业单位缴纳的资源税，通过“应交税金——应交资源税”科目进行核算。该科目贷方反映应缴纳的资源税税额；借方反映已经缴纳或允许抵扣的资源税税额；余额在贷方表示应缴而未缴的资源税税额。