计提增值税及附加（计提增值税及附加税的账务处理方法）

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增值税附加税可以计提，也可以不计提。企业应根据账务处理需要进行选择。企业计提附加税时，应通过“税金及附加”科目进行核算。

附加税不一定要计提。具体分析如下：在会计处理方面，附加税一般不需要计提。

一般纳税人增值税附加税需要当月计提。如果当月销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税，月末的时候需要计提附加税。

需要，一般情况下附加税月末根据当月应交增值税计提，月底算出来了应交增值税的税额，然后计提做一张凭证，不用附件。次月收到银行代扣的税单时做，附件是银行拿回来的税单。这样即可完成。

年计提增值税和附加税不在一张凭证上，增值税不用计提跟税金及附加无关，只有附加税需要计提，计入税金及附加这个科目。

小规模纳税人先计算出应交的增值税，在根据应交的增值税分别计算出应交地税局的税金及附加税。

小规模纳税人月末无需计提应交增值税，应交税费的贷方余额，就是要交纳的税费。或者用销售额换算也能得出。小规模纳税人还要关注营业额是否超过2万元(每月申报)，季度是否超过6万元(每季申报)。若是未超过，可免交附加税。

借：银行存款，贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税。②月末根据增值税的金额，要计提城建税等，分录如下：借：税金及附加，贷：应交税费—城建税，贷：应交税费—教育费附加，贷：应交税费—地方教育费附加。

一般小规模纳税人征收率为3%。即为不含税销售额*3%。小规模纳税人，缴纳增值税后，不能忘记缴纳其他的附加税。例如，城建税、教育费附加和地方教育费附加。这三者的税率，根据不同的地区有所差异。

增值税附加税的计算是根据增值税的税额进行计算的：城建税=增值税*7%；教育附加税=增值税*3%；地方教育附加=增值税*2%。

增值税附加的计算公式为：应纳税额=当期销项税-当期进项税。作为税目设立的附加税，一般以正税的应纳税额为征税依据。一般来说，属于正税部分的附加税必须按照正税的征收规则征收。

增值税附加税的计算具体如下：增值税计算公式为：销项税额-（进项税额+留抵税额-进项税额转出）；附加税费计算公式为为：当期缴纳的（营业税额+增值税+消费税）城建税税率教育费附加税率*地方教育费税率。

1、小规模纳税人计提增值税会计分录：小规模计提增值税，做以下分录：借：应交税费——应交增值税、贷：应交税费——未交增值税。

2、小规模纳税人销售货物时其增值税直接计入“应交税费—应交增值税”会计科目中列支，其计提增值税有关会计分录如下：小规模计提增值税的会计分录：借：应交税费—应交增值税，贷：应交税费—未交增值税。

3、应交增值税，贷：营业外收入—税收减免。对于附加税，小规模企业如果没有达到起征点，不用缴纳时，可以不用计提。如果需要缴纳，做如下分录，借：应交税费—应交增值税/城建税/教育费附加等，贷：银行存款。

4、小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。

5、小规模计提增值税的会计分录：借：应交税费—应交增值税，贷：应交税费—未交增值税。

6、利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。从以上规定可以看出，计提附加税会计分录是，借记“税金及附加科目，贷记“应交税费-应交城市维护建设税”、“应交税费-应交教育费附加”等科目。

1、增值税附加税需要计提。附加税和增值税都要计提，附加税一般在月末支付，而增值税一般有三种支付方式：一是代扣代缴（税务机关代收代缴）、二是纳税人自行申报，支付和缴纳，三是由供应商扣除，支付给税务机关。

2、增值税附加税的计算是根据增值税的税额进行计算的：城建税=增值税*7%；教育附加税=增值税*3%；地方教育附加=增值税*2%。

3、税金及附加是按照实交增值税加消费税计提的。增值税附加的计算公式为：应纳税额=当期销项税-当期进项税。作为税目设立的附加税，一般以正税的应纳税额为征税依据。

1、计提附加税的会计分录是：借：税金及附加贷：应交税费-城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。

2、计提附加税费的会计分录写法如下：计提时：借：税金及附加。贷：应交税费—应交城市维护建设税—应交教育费附加—应交地方教育附加。实际缴纳时：借：应交税费—应交城市维护建设税—应交教育费附加—应交地方教育附加。

3、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税种，具体的会计分录如下：借：税金及附加—城建税等，贷：应交税费—应交城建税等，缴款时，借：应交税费—应交城建税，贷：银行存款。

4、计提增值税及附加税会计分录主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金。此部分税金可以税前扣除。

5、环境保护税、土地增值税（注意）、耕地占用税、契税、车辆购置税等。