失控发票补税账务处理怎么做？_发票失控是什么意思

大家好！今天让小编来大家介绍下关于失控发票补税账务处理怎么做？_发票失控是什么意思的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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失控发票补税账务处理怎么做？

当企业遗失发票或者被列入非正常户时，已开具未申报或者未缴纳税款的发票就是失控发票，对于失控发票如何做补税的账务处理？

失控发票补税的会计分录

发票失控已补税的，将进项税做转出处理：

借：原材料／库存商品

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）

交纳税费后处理：

借：应交税费－应交增值税（销项税额）

营业外支出－滞纳金

贷：银行存款

该发票属于废票，不能转成本：

借：营业外支出

贷：原材料／库存商品

如果涉及到出口退税的问题，失控发票不可以办理退税，已经办理出口退税的，税务机关可以暂缓办理对该企业已审核通过的应退税款，如果没有其他应退税款或者应退税款比退税额小的，由出口企业提供差额部分的担保。

不过如果失控发票已经由销售方申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

什么是失控发票？

失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票或丢失空白专用发票、以及被列为非正常户(含走逃户)的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。

一般来说，产生失控发票的原因

1、开票方纳税人开票没有按时抄报税；

2、增值税专用发票丢失或者过期；

3、纳税人虚开发票并走逃；

4、登记失控发票的税务局将信息录错。

发票失控是什么意思

给大家分享一个案例

看完，有点疑惑，案件中，明明是乙公司走逃，甲公司做错了什么，为什么要承担责任，补缴增值税，而且还有滞纳金？涉及的金额还不少，到底是怎么回事呢？

什么是走逃企业？什么是失控发票？

案例中的走逃企业，它的定义，税局是有文件明确指出的。

通俗来说，企业没有报税、税务机关去到注册地址找不到相关人的、管理员打电话也联系不上相关人的，这些企业可以称为“走逃（失联）”企业。

那什么是“失控发票”呢？

虽然该文件已经全文废止，但是也能知道，失控发票就是字面意思那样，“失去控制”的发票，属于异常凭证的一种。简单来说，就是收到的发票有问题或者销售方企业有问题。

比如：

1、发票已经认证了，但销售方未申报。

2、虚假发票，即发票联和抵扣联不一致。

3、发票认证了，但销售方又把发票作废了。

为什么会形成失控发票？

失控发票其实就是指销售方逃了，未交销项税额导致的。

我们开头所讲的案例，甲企业被告知“失控发票”，其实就是因为乙公司走逃造成的，乙公司没有申报税款，但是甲公司已经抵扣税款，而国家税款不能流失，因此甲公司必须承担责任，补缴税款。

那么除了企业走逃，还有其他情形会形成失控发票的，比如：

1、销售方逾期未抄报开票数据。

2、销售方丢失专票，导致抄报信息不包含丢失发票的号段。

3、销售方丢失税控盘、税控卡等，导致无法抄报。

被税局告知存在失控发票，咋办呢？

如果真遇到了失控发票，税局也是有规定的：

简单来说，就是要积极主动配合税局调查。

具体可以分两种情况

1、销售方已申报并缴纳税款的情况：

如果发票被认定为失控发票，企业正常经营且存在真实交易的，需要将抵扣联原件报税务机关，还要将进项税额转出（如果已经抵扣增值税），同时尽量向税局提供相关资料，说明情况，最大程度降低损失。

另外，找出发票失控的原因，联系销售方，如果属于税务机关责任以及技术性错误造成的，经核实后，是可以作为增值税进项税额的抵扣凭证的。

2、销售方未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的情况：

督促销售方依法申报缴纳税款，如果发现销售方存在违规行为或拒绝依法缴纳税款的，可以进行举报，维护自身权益，降低损失。如果后期经核实已申报并缴纳税款，那么这个发票是可以作为增值税进项税额的抵扣凭证的。

如果遇到失控发票，可以税前扣除吗？该怎么做账呢？

能不能税前扣除，这是要分情况而定的。

需要核查形成失控发票的具体原因，如果不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

如果取得的发票遵循真实性、合法性、关联性原则，企业可以提供相关合同或协议、银行回单、运输发票、运输协议、入库单据等证明业务真实性，与当地税务机关沟通，以当地税局回复口径为准。

另外，存在失控发票，如果已经申报抵扣的，是需要将进项税额转出的。

怎么做账呢？

这里给大家参考下：

借：相关成本费用（跨年涉及损益科目时计入以前年度损益调整）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款等

小贴士：执行小企业会计准则，涉及以前年度损益成本费用失控发票的，原则上按照未来适用法计入当期成本费用即可。实务中金额较大时，也可以通过“利润分配—未分配利润”科目核算的。

企业怎么防范呢？

重点来了，案例中甲公司的损失如此惨重，我们怎么样才可以避免呢？

1、定期完善客户资料，了解其经营情况和诚信状况，常见查询网站有：企业信用信息公示系统和企查查、天眼查、总局官网。或者可以实地查看客户实际的生产经营地址，规模是否属实。

2、收到的发票要进行查验，特别是发票所在地和货物所在地必须要一致。

3、尽量使用对公转账（不建议现金交易）。尤其对于大额交易，尽量分期转账付款，避免一次性付款，对企业较有利。

4、另外大额交易，是建议签订书面合同的，并且保持三流一致，即发票，货物，资金三个方面保持一致，同时其他交易中的资料，如结算单、提货单等，需要存档整理好。因为当企业遇到失控发票，被税局告知无法抵扣进项税额时，可以提供这些单据，积极配合税局，向税局解释业务的真实性，最大程度降低损失。

失控发票会计分录怎么处理？可以在企业所得税前扣除吗？

失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票或丢失空白专用发票、以及被列为非正常户(含走逃户)的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。

如果购买方认证发票时，该张发票还没有被登记失控。可以正常通过认证，但事后税务机关会通知购买方这张发票失控（认证后失控），不能抵扣进项。已经抵扣了需要转出。

所谓“失控发票”，顾名思义是指失去控制的发票。按照有关规定，未按时抄报税的企业，经税务部门电话联系、实地查找而无下落的，其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票全部上报为“失控发票”。由于“失控发票”是企业走逃或发票丢失而引起的。发票虽属于真票，但比假票更具隐蔽性，因而防范难度也更大。

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。

发票是指经济活动中，由出售方向购买方签发的文本，内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外，发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。

中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样，但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数，每一张发票都必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。

简单来说，发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来讲，发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证；而对于员工来讲，发票主要是用来报销的。

失控发票几年后不用承担责任了

财务人员收到失控发票时，可以根据其产生原因分别进行处理，可能是开票企业未按时抄报税导致的，也有可能是税务机关错判导致的。失控发票会计分录怎么处理？可以在企业所得税前扣除吗？就以上问题，本文将做详细解答。

失控发票会计分录

失控发票的会计分录

1、交易真实的前提下，一般只做进项转出：

借：库存商品，

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

然后结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

2、如果本身交易不真实，属于虚开的发票的情况，则要先做进项转出，还要补缴企业所得税：

借：库存商品

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

借：库存商品

贷：主营业务成本

借：应付账款等

贷：库存商品等

最后：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

失控发票可以在企业所得税前扣除吗？

根据《国家税务总局关于发布

企业所得税税前扣除凭证管理办法

的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第四条规定：税前扣除凭证在管理中应当遵循真实性、合法性及关联性原则。

真实性：税前扣除凭证反映了真实的经济业务，并且支出已经实际发生；

合法性：税前扣除凭证的形式和来源应符合国家相关法律政策规定；

关联性：税前扣除凭证与其反应的支出有关联性，也有证明性。

结合第七条规定，企业应将有关税前扣除凭证的资料留存备查以证实税前扣除凭证的真实性。

综上，企业如果能够证明业务是真实的，并能满足合法性及关联性的条件，则允许企业所得税前扣除。但实践中有不同口径，请与主管税务机关沟通确认。

收到失控发票怎么办？

失控发票能否抵扣？

失控发票能否抵扣，根据不同原因处理：

1、属于系统认定发票为失控发票的情况，则被暂停抵扣，并且等待稽查；

2、属于税务机关责任导致的发票失控，则经核实后，可以抵扣；

3、发票过期或丢失而导致的发票失控，不可以抵扣，但可以正常入账。

失控发票是谁的责任

法律分析：都要担责，失控发票简单的来说就是不能再进行抵扣的或者是无效的，企业如果收到的发票是由于开票企业未缴纳税款导致的问题，那就要立即告知开票企业及时缴纳税款，补缴之后发票可以正常抵扣；但对于拒不缴税的可向有关的税务机关举报。

法律依据：《中华人民共和国会计法》 第十四条 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

法律主观：

失控发票一直都需要承担责任。失控发票是指防伪税控企业丢失被盗防伪税控设备中未开具的专用发票，以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的专用发票。

《发票管理办法》第三条

本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第十九条

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。